【２】現金主義と発生主義

 

ここで少し難しい話ですが、freeeなどのクラウド会計ソフト特有の計上主義について理解することが大切です。

 

クラウド会計ソフトfreeeは、自動化をより簡単に実現するために、銀行口座等に入出金されたデータを取り込んで、仕訳を自動的に作成する機能を中心としています。

 

これは、例えば１月中に売上の入金１万円、経費の出金２万円があったとして、それが、前月分の売上であっても、翌月分の経費であっても、通常は、現金の動きがあった「１月の入出金」として取引計上（認識）するという方法です。

 

これを「現金主義」といいます。

 

一方、１月に入出金があったとしても、売上や経費が実質的に発生したタイミング（１２月や２月）で取引計上するという方法を「発生主義」といいます。

 

会計の原則としては「発生主義」が正しいのですが、実務的に「現金主義」を採用することも間違いではありません。（そのずれが年度内であり、また年次決算の際に調整するという前提）

 

すなわち「収支」という観点でみると、入出金のタイミングでみた「売上」や「費用」が計上され、また、「借入金・貸付金」や「固定資産購入」の入出金についても、現金主義をベースにした「収支」に含まれます。

 

それが「収支グラフ」となって表れています。

【３】収支・損益をみる工夫

 

この「収支」をみる、現金主義のメリットとしては、「実際の現金の動きを正確に把握できる」ということにあります。

 

「黒字倒産」とか「勘定合って銭足らず」という言葉を聞いたことがあるかと思いますが、会計上の「損益」では利益が出ていても、キャッシュフローが悪化（入金が遅れる・支払が早いなど）した結果、手許現金がなくなってしまうというケースです。

 

そのようなことを、現金主義の「収支」を把握することで、回避できるというメリットがあります。

 

一方、前述のとおり会計の基本ルールとしては発生主義ですので、正しい「損益計算」をするために、売上と費用を対応させるには、少し工夫と手間を必要とします。

 

１．掛売上（後入金）の売上の場合は、請求書を発行すること。

 

２．掛仕入（後払い）の購入の場合は、「未決済」での計上をすること。

 

 ※この２点（売掛金・買掛金計上）については、第９回で詳しく解説します。

 

３．高額な物品の購入（青色申告なら30万円以上）の際は、「固定資産」として計上して年度末に減価償却費の計上をすること。（これについては、税理士等にみてもらうとよいでしょう）

 

４．損益をみる場合は、クラウド会計freeeのレポートのうち、「会計帳簿」の方で確認する
・月次推移：損益計算（Ｐ／Ｌ）
・試算表：損益計算（Ｐ／Ｌ）

 

などです。